Уплата налогов при банкротстве: какие необходимо и в какую очередь

Очередность уплаты налоговых платежей при банкротстве

Все кредиторы, перед которыми у должника имеются непогашенные обязательства, выстраиваются в очередь – порядок ее формирования установлен Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Все требования кредиторов делятся на две категории:

• текущие требования – то есть такие требования, которые возникли уже после того, как в отношении должника была запущена процедура банкротства;
• реестровые требования – это те требования, которые были включены в реестр требований кредиторов

Обязательства по уплате налоговых платежей, возникшие во время процедуры банкротства, считаются текущими требованиями – и удовлетворяются они в четвертую очередь: после того, как будут погашены долги по текущим платежам следующего вида:

• по алиментам и расходам на обеспечение процедуры банкротства (вознаграждение финансового управляющего, почтовые расходы и пр.);
• по выплате заработной платы и выходных пособий;
• по оплате коммунальных услуг. 

Большинство же налоговых платежей, согласно ст. 213.27 ФЗ № 127, относятся к реестровым требованиям третьей очереди – они удовлетворяются после того, как будут погашены долги по:

• алиментам и обязательствам, возникшим вследствие причинения должником вреда здоровью третьих лиц;
• заработной плате и выходным пособиям.

Чтобы определить очередность уплаты налогов, нужно выяснить, к какой категории – текущих или реестровых требований – они относятся.

Как определить категорию налогового платежа

Налоговое законодательство указывает на то, что датой возникновения обязанности по уплате налога у налогоплательщика является дата окончания налогового периода, а не последний день представления налоговой декларации или последний день для внесения обязательного платежа. Если процедура банкротства была запущена после того, как истек налоговый период, непогашенная задолженность может быть включена в реестр требований кредиторов по заявлению от ФНС. В противном случае платеж будет считаться текущим.

Пени по налогам, налоговый период и срок уплаты по которым наступили до дня принятия судом заявления о банкротстве, считаются реестровыми требованиями даже в том случае, если они были начислены уже после начала процедуры банкротства.

Какие налоги нужно уплатить при банкротстве?

Перечень обязательных платежей, которые среднестатистический налогоплательщик ежегодно должен вносить в казну государства, обычно включает в себя имущественный и транспортный налог. НДФЛ физлица платят редко – обычно за них это делает налоговый агент (работодатель). Самостоятельно уплачивать НДФЛ приходится только в случае получения дополнительного дохода – например, при продаже недвижимости или автомобиля.

Абсолютно все непогашенные налоговые обязательства должника включаются в реестр требований кредиторов (за исключением текущих платежей) – причем, как мы уже отметили, относятся они к требованиям последней очереди. Это значит, что в том случае, если денег должника на погашение всех долговых обязательств не хватит, налоги будут списаны – платить их не придется.

При обращении в арбитражный суд с заявлением о банкротстве важно правильно рассчитать размер долговых обязательств – в том числе и перед налоговой. Самостоятельно это сделать довольно сложно, ведь в расчет входят не только сами налоги, но и начисленные на них пени. При этом неправильно рассчитанный размер долговых обязательств может стать причиной того, что процедура банкротства будет приостановлена – а в худшем случае в списании долговых обязательств суд может отказать вообще.

Именно поэтому при планировании банкротства рекомендуем вам обратиться за помощью к юристам. Специалисты компании «Главбанкрот» рассчитают точную сумму долга и укажут ее в заявлении, представляемом в суд. Записаться на бесплатную предварительную консультацию по вопросам банкротства вы можете уже сейчас – мы обязательно поможем вам избавиться от долгов и начать новую жизнь.