Взыскание задолженности по налогам с физических лиц

Взыскание задолженности по налогам с физических лиц

Готовитесь списать долг?Скачайте бесплатную памятку

Скачать памятку Скачать памятку Размер файла: (0,3 Mb)

Физические лица обязаны самостоятельно вносить платежи по земельному, транспортному налогу, НДФЛ. Налоговый орган направляет им уведомления в установленные сроки. Имущественные налоги нужно уплачивать до 1 декабря следующего года. 

Взыскание задолженности по налогам с физических лиц требуется, когда они не уплачивают их добровольно в установленные сроки. Если человек не вносит платеж по налогу до крайней даты, то со следующего числа на задолженность начинают начисляться пени.

Порядок взыскания задолженности с физических лиц по налогам

Действия налогового органа при неуплате налога физлицом:

  1. Выставление требования.

Если размер задолженности не более 3 000 рублей, то налоговая служба направляет плательщику требование не позже трех месяцев после обнаружения неуплаты. При меньшей сумме срок направления уведомления не может превышать один год (п. 1 статьи 70 НК РФ). Допускается продление предельного срока направления требования на 6 месяцев.

  1. Уплата налога физическим лицом.

Человеку дается 8 рабочих дней на погашение задолженности. Срок начинает исчисляться с даты получения уведомления. Исключение: если другой срок добровольной уплаты налога не предусмотрен в тексте требования.

  1. Обращение за взысканием налоговой задолженности с физических лиц в суд.

Если в установленный срок физическое лицо не закрыло задолженности, то налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (сбора), а также пени, штрафа за счет имущества физлица. Срок обращения определяется суммой всех долгов.

Налоговый (таможенный) орган вправе подать заявление в суд на протяжении:

  • полугода с даты, когда общая сумма недоимки составила более 10 000 рублей;
  • полугода с даты истечения трехлетнего срока выполнения самого раннего требования о погашении задолженности, когда общая сумма (налогов, сборов, штрафов, пени) составляет менее 10 000 рублей.

Трехлетний срок давности начинает исчисляться со дня оплаты налога, указанной налоговым органом в самом первом требовании.

  1. Рассмотрение дела о взыскании задолженности с физлица по налогам и сборам

Судья рассматривает заявление в течение пяти дней с даты поступления и выносит судебный приказ без вызова сторон (ст. 123 КАС РФ). Затем он направляет налогоплательщику копию судебного приказа, который может предоставить свои возражения по поводу его исполнения в двадцатидневный срок с даты направления.

Чаще всего несогласие с судебным приказом выражают должники, с которых пытаются взыскать "старые" налоги. Так, безнадежной считается задолженность по налогу на имущество физлиц, транспортному, земельному налогам, которая числится за человеком по состоянию на 1 января 2015 года, незакрытая полностью или частично на протяжении 2015-2017 гг. Такие задолженности налоговые органы должны списывать сами, но это происходит не всегда.

Если физическое лицо успело выразить несогласие с судебным приказом должным образом, то он будет отменен. В дальнейшем налоговый орган сможет предъявить свои требования повторно в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но уже в порядке искового производства. Такое дело будет рассматриваться дольше, чем в приказном порядке. Например, районный суд обязан рассмотреть дело не более, чем в течение трех месяцев с даты поступления заявления (ст. 289 КАС РФ, п. 1).

Если должник не предоставит возражения (это нужно сделать в установленный срок), то налоговая инспекция получит второй экземпляр судебного приказа, на котором будет гербовая печать суда.

  1. Выдача исполнительного листа.

Когда возражений от физлица не поступило, а срок для этого истек, судебный приказ вступает в силу. На основании этого судом выдается исполнительный лист. С этого момента начинается процедура принудительного взыскания задолженности.

Долги по налогам могут быть взысканы на основе исполнительного листа, направленного а банк. В этом случае удержание будет производиться за счет списания денежных средств, находящихся на счетах физического лица.

Если задолженность составляет не более 100 000 рублей, то налоговый орган может направить исполнительный документ либо судебный приказ работодателю должника, в обход судебному приставу. Это будет являться основанием взыскания суммы задолженности через организацию или ИП физического лица.

В конце 2021 года Верховный суд РФ подготовил проект ФЗ о внесудебной процедуре взыскания задолженности по налогам с физлиц, которые не являются ИП. Он также добавил, что предлагает должникам предоставить право в течение месяца с даты получения решения о взыскании долга направить в налоговую службу возражение в письменной форме. После этого списать задолженность можно будет только в суде.

Особенности взыскания налогов за счет имущества физического лица

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе приложить к заявлению о взыскании недоимки ходатайство о наложении ареста на имущество должника с целью обеспечения требований.

Взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов с физлица производится на основании вступившего в сил акта суда согласно ФЗ "Об исполнительном производстве", но с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Последовательность удержания налогов с активов физлица:

  1. Денежные средства в банке и на электронных счетах.
  2. Наличные денежные средства.
  3. Имущество, переданные по договору во владение, в распоряжение или пользование иным лицам без перехода к ним права собственности на данное имущество при условии, что такие сделки были признаны недействительными или расторгнуты для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
  4. Иное имущество, кроме предназначенного для индивидуального пользования должником и членами его семьи, определенное законом РФ.

Активы, принадлежащие должнику на праве собственности, за счет которых не могут взыскать долги, устанавливаются ст. 446 ГПК РФ:

  • единственное для должника и членов его семьи жилище;
  • земельный участок, на котором находится вышеуказанная недвижимость;
  • вещи личного пользования, предметы привычной домашней обстановки, обихода, кроме драгоценностей и иных предметов роскоши;
  • имущество для профессиональных занятий физлица стоимостью до 10 000 рублей;
  • рабочий, племенной, молочный скот, птица, кролики, пчелы, а также корма, сооружения, строения для их содержания, если они не используются для коммерческой деятельности;
  • семена для очередного посева;
  • продукты и деньги на величину не меньше прожиточного минимума для должника и его иждивенцев;
  • топливо для приготовления еды и обогрева помещения на протяжении отопительного сезона;
  • транспортные средства и иное имущество, необходимое должнику-инвалиду;
  • призы, гос. награды, памятные и почетные знаки должника;
  • животные, которые используются не для коммерческой деятельности, определенные ФЗ № 498-ФЗ.

Споры, касающиеся взыскания налоговой задолженности с физлиц и предпринимателей, — не редкость. Они имеют множество правовых нюансов, о которых знает только опытный юрист. 

Компания "Главбанкрот" предоставляет юридическую услугу комплексного ведения дела. Как показывает практика, именно такой подход гарантирует наиболее полный анализ ситуации и большую вероятность ее благополучного разрешения.

Уже на первой консультации мы даем правовую оценку проблеме, оцениваем перспективы и способы ее решения. Это позволяет эффективно защитить права клиента.

Хотите узнать стоимость
процедуры банкротства?

Запишитесь или позвоните по телефону горячей линии

Взыскание задолженности по налогам с физических лиц

Физические лица обязаны самостоятельно вносить платежи по земельному, транспортному налогу, НДФЛ. Налоговый орган направляет им уведомления в установленные сроки. Имущественные налоги нужно уплачивать до 1 декабря следующего года. 

Взыскание задолженности по налогам с физических лиц требуется, когда они не уплачивают их добровольно в установленные сроки. Если человек не вносит платеж по налогу до крайней даты, то со следующего числа на задолженность начинают начисляться пени.

Порядок взыскания задолженности с физических лиц по налогам

Действия налогового органа при неуплате налога физлицом:

  1. Выставление требования.

Если размер задолженности не более 3 000 рублей, то налоговая служба направляет плательщику требование не позже трех месяцев после обнаружения неуплаты. При меньшей сумме срок направления уведомления не может превышать один год (п. 1 статьи 70 НК РФ). Допускается продление предельного срока направления требования на 6 месяцев.

  1. Уплата налога физическим лицом.

Человеку дается 8 рабочих дней на погашение задолженности. Срок начинает исчисляться с даты получения уведомления. Исключение: если другой срок добровольной уплаты налога не предусмотрен в тексте требования.

  1. Обращение за взысканием налоговой задолженности с физических лиц в суд.

Если в установленный срок физическое лицо не закрыло задолженности, то налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (сбора), а также пени, штрафа за счет имущества физлица. Срок обращения определяется суммой всех долгов.

Налоговый (таможенный) орган вправе подать заявление в суд на протяжении:

  • полугода с даты, когда общая сумма недоимки составила более 10 000 рублей;
  • полугода с даты истечения трехлетнего срока выполнения самого раннего требования о погашении задолженности, когда общая сумма (налогов, сборов, штрафов, пени) составляет менее 10 000 рублей.

Трехлетний срок давности начинает исчисляться со дня оплаты налога, указанной налоговым органом в самом первом требовании.

  1. Рассмотрение дела о взыскании задолженности с физлица по налогам и сборам

Судья рассматривает заявление в течение пяти дней с даты поступления и выносит судебный приказ без вызова сторон (ст. 123 КАС РФ). Затем он направляет налогоплательщику копию судебного приказа, который может предоставить свои возражения по поводу его исполнения в двадцатидневный срок с даты направления.

Чаще всего несогласие с судебным приказом выражают должники, с которых пытаются взыскать "старые" налоги. Так, безнадежной считается задолженность по налогу на имущество физлиц, транспортному, земельному налогам, которая числится за человеком по состоянию на 1 января 2015 года, незакрытая полностью или частично на протяжении 2015-2017 гг. Такие задолженности налоговые органы должны списывать сами, но это происходит не всегда.

Если физическое лицо успело выразить несогласие с судебным приказом должным образом, то он будет отменен. В дальнейшем налоговый орган сможет предъявить свои требования повторно в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но уже в порядке искового производства. Такое дело будет рассматриваться дольше, чем в приказном порядке. Например, районный суд обязан рассмотреть дело не более, чем в течение трех месяцев с даты поступления заявления (ст. 289 КАС РФ, п. 1).

Если должник не предоставит возражения (это нужно сделать в установленный срок), то налоговая инспекция получит второй экземпляр судебного приказа, на котором будет гербовая печать суда.

  1. Выдача исполнительного листа.

Когда возражений от физлица не поступило, а срок для этого истек, судебный приказ вступает в силу. На основании этого судом выдается исполнительный лист. С этого момента начинается процедура принудительного взыскания задолженности.

Долги по налогам могут быть взысканы на основе исполнительного листа, направленного а банк. В этом случае удержание будет производиться за счет списания денежных средств, находящихся на счетах физического лица.

Если задолженность составляет не более 100 000 рублей, то налоговый орган может направить исполнительный документ либо судебный приказ работодателю должника, в обход судебному приставу. Это будет являться основанием взыскания суммы задолженности через организацию или ИП физического лица.

В конце 2021 года Верховный суд РФ подготовил проект ФЗ о внесудебной процедуре взыскания задолженности по налогам с физлиц, которые не являются ИП. Он также добавил, что предлагает должникам предоставить право в течение месяца с даты получения решения о взыскании долга направить в налоговую службу возражение в письменной форме. После этого списать задолженность можно будет только в суде.

Особенности взыскания налогов за счет имущества физического лица

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе приложить к заявлению о взыскании недоимки ходатайство о наложении ареста на имущество должника с целью обеспечения требований.

Взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов с физлица производится на основании вступившего в сил акта суда согласно ФЗ "Об исполнительном производстве", но с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Последовательность удержания налогов с активов физлица:

  1. Денежные средства в банке и на электронных счетах.
  2. Наличные денежные средства.
  3. Имущество, переданные по договору во владение, в распоряжение или пользование иным лицам без перехода к ним права собственности на данное имущество при условии, что такие сделки были признаны недействительными или расторгнуты для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
  4. Иное имущество, кроме предназначенного для индивидуального пользования должником и членами его семьи, определенное законом РФ.

Активы, принадлежащие должнику на праве собственности, за счет которых не могут взыскать долги, устанавливаются ст. 446 ГПК РФ:

  • единственное для должника и членов его семьи жилище;
  • земельный участок, на котором находится вышеуказанная недвижимость;
  • вещи личного пользования, предметы привычной домашней обстановки, обихода, кроме драгоценностей и иных предметов роскоши;
  • имущество для профессиональных занятий физлица стоимостью до 10 000 рублей;
  • рабочий, племенной, молочный скот, птица, кролики, пчелы, а также корма, сооружения, строения для их содержания, если они не используются для коммерческой деятельности;
  • семена для очередного посева;
  • продукты и деньги на величину не меньше прожиточного минимума для должника и его иждивенцев;
  • топливо для приготовления еды и обогрева помещения на протяжении отопительного сезона;
  • транспортные средства и иное имущество, необходимое должнику-инвалиду;
  • призы, гос. награды, памятные и почетные знаки должника;
  • животные, которые используются не для коммерческой деятельности, определенные ФЗ № 498-ФЗ.

Споры, касающиеся взыскания налоговой задолженности с физлиц и предпринимателей, — не редкость. Они имеют множество правовых нюансов, о которых знает только опытный юрист. 

Компания "Главбанкрот" предоставляет юридическую услугу комплексного ведения дела. Как показывает практика, именно такой подход гарантирует наиболее полный анализ ситуации и большую вероятность ее благополучного разрешения.

Уже на первой консультации мы даем правовую оценку проблеме, оцениваем перспективы и способы ее решения. Это позволяет эффективно защитить права клиента.


Заполните форму

и наши юристы свяжутся с вами в течение одной минуты

Заполните форму

Наши юристы свяжутся с Вами в течении одной минуты